|
Сокращен срок возврата валютной выручки и поставки по импортным операциям со 180 до 90 календарных дней
В Закон Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" внесены соответствующие изменения в часть 1 статьи 1 и часть 1 статьи 2 Закона.
Теперь, как уже было до 1 января 2008 года, выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их счета не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки ГТД) либо, в отношении работ (услуг), прав интеллектуальной собственности - с момента подписания акта приемки или иного соответствующего документа.
Срок отсрочки поставки по импортным операциям резидентов не должен превышать 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выписки векселя поставщику.
Превышение указанных сроков требует получения заключения Минэкономики.
Напомним, что указанный срок был увеличен с 90 до 180 календарных дней Законом от 31 мая 2007 года, и он действовал с 1 января 2008 года.
Внесены изменения в порядок осуществления иностранных инвестиций и установлена обязательная государственная регистрация иностранных инвестиций
Законодатель установил, что иностранный инвестор может инвестировать валюту Украины в объекты инвестирования, не ограничиваясь операциями реинвестирования (что закреплено в абзаце 3 статьи 2 Закона Украины "О режиме иностранного инвестирования"). Со вступлением Закона в силу, иностранные инвестиции в денежной форме по общему правилу теперь осуществляются на территории Украины в валюте Украины в порядке, установленном Национальным банком Украины.
Статья 2 указанного Закона дополнена новой частью, в которой предусмотрено, что иностранные инвесторы осуществляют инвестиционную деятельность в денежной форме исключительно через инвестиционные счета, открытые в уполномоченных банках Украины. Таким образом, после вступления Закона в силу инвестировать можно будет только с обязательным использованием украинских счетов, для чего потенциальному инвестору необходимо будет открывать два счета: один в валюте, а второй в украинской гривне.
Напомним, что в соответствии с действующим Положением о порядке иностранного инвестирования, утвержденным Постановлением Правления НБУ от 10 августа 2005 года № 280, предусмотрена возможность иностранного инвестирования в денежной форме путем перечисления иностранной валюты с банковского счета иностранного инвестора в иностранном банке.
Статья 13 Закона Украины "О режиме иностранного инвестирования" дополнена новым требованием относительно обязательной государственной регистрации инвестиций. До 24 ноября 2009 года регистрация иностранной инвестиции носила необязательный характер. Инвестор обращался за регистрацией иностранной инвестиции, как правило, в случае осуществления имущественной инвестиции, с целью освобождения от уплаты ввозной пошлины.
Также Законом от 23 июня 2009 года установлено, что Правительство АР Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации осуществляют регистрацию инвестиций в имущественной форме, а регистрация инвестиций в виде валютных ценностей будет осуществляться в порядке, установленном Национальным банком Украины.
Переходными положениями Закона от 23 июня 2009 года предусмотрено, что указанные выше изменения в порядке иностранного инвестирования действуют до 1 января 2011 года.
Внесены изменения в Закон Украины "О банках и банковской деятельности" в части капитала банков
Пункт 4 части 3 статьи 30 Закона дополнен новым абзацем, в соответствии с которым установлено, что при расчете капитала банка, субординированный долг, предоставленный в иностранной валюте, отнесенной к первой группе Классификатора, учитывается по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, установленному на отчетную дату.
Изменен минимальный размер уставного капитала банка. Установлено, что он не может быть меньше 75 миллионов гривен на день регистрации банка, при этом НБУ не имеет права требовать изменения уставного капитала банков, зарегистрированных до вступления в силу Закона, которым внесены изменения, кроме предусмотренных законодательством случаев (часть 1 статьи 31 Закона).
До сего дня минимальный размер уставного капитала банка составлял 10 миллионов евро и пересчет в гривны производился на дату заключения учредительного договора.
Часть 3 и 4 статьи 31 Закона "О банках и банковской деятельности", в которых речь шла о корректировке размера уставного капитала на индекс девальвации или ревальвации гривны по итогам финансового года, возможности установления НБУ дифференцированного минимального уставного капитала, исключены.
Пункт 6 части 2 статьи 47 Закона, которым предусмотрен такой вид банковских операций как факторинг, дополнен правом банков продавать права требования.
Пунктом 3 Переходных положений указанного Закона от 23 июня 2009 года предусмотрено, что до 1 января 2012 года устанавливается предельная сумма средств, привлеченных на условиях субординированного долга, включаемых в регулятивный капитал банка, в размере не превышающем 100 процентов основного капитала банка. Средства, привлеченные в этот период на условиях субординированного долга, включаются в капитал банка в полном объеме без учета ограничений, установленных для дополнительного капитала. До 1 января 2012 года субординированный долг включается в капитал банка без ежегодного уменьшения на 20 процентов от его первоначальной стоимости.
Банки, которые на день принятия этого Закона имели разрешения НБУ на осуществление отдельных операций, до 1 января 2012 года могут продолжать эти виды деятельности при условии, что их регулятивный капитал превышает зарегистрированный капитал, и они выполняют норматив адекватности капитала (пункт 12 Переходных положений).
Налоговые изменения
Закон внес изменения и в ряд налоговых законов, первым из которых подвергся изменениям Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость". Так, Закон предлагает освободить от налогообложения НДС операции банков и иных финансовых учреждений по продаже имущества, переданного банку неплательщиками НДС (физические лица, частные предприниматели и т.д.) в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.
В части налога на прибыль предприятий Закон вносит несколько изменений. В первую очередь, Закон наделил Национальный банк Украины правом установить дополнительный список мероприятий и средств по охране труда, расходы банков по которым относятся в состав валовых затрат.
Кроме этого, Закон устанавливает новые правила учета операций по приобретению и продаже прав требований денежных обязательств. Закон обязывает налогоплательщиков вести учет финансовых результатов операций с такими правами. Правила налогообложения при этом предлагаются следующие. При первой передаче обязательства валовые расходы первичного кредитора определяются в размере договорной стоимости товаров (работ, услуг), по которым возникла задолженность. В состав валовых доходов при этом включается сумма средств или стоимость иных активов, полученных первичным кредитором в результате такой передачи, а также сумма его задолженности, которая погашается, при условии включения такой задолженности в состав валовых расходов.
Если доходы, полученные от последующей передачи права требования обязательства или от исполнения требования должником, превышают расходы, понесенные плательщиком налога на приобретение такого права требования, полученная прибыль включается в состав валового дохода плательщика налога. Однако в случае превышения расходов над доходами отрицательный результат не относится ни в состав валовых расходов налогоплательщика, ни на уменьшение полученной прибыли от осуществления иных операций такого вида.
Закон также предлагает новые правила формирования страховых резервов банками и небанковскими финансовыми учреждениями.
В Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц" также было внесено ряд изменений, в частности, касательно доходов, подлежащих налогообложению. Так, согласно Закону Украины "О налоге с доходов физических лиц" в состав налогооблагаемого дохода включается задолженность, по которой истек срок исковой давности. Согласно изменениям в налогооблагаемый доход будет включаться не вся сумма задолженности, а только ее часть, превышающая 50% месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. При этом физическое лицо самостоятельно должно уплатить налог с такого дохода и отразить его в годовой налоговой декларации.
Закон также внес изменения в порядок определения налогооблагаемого дохода физического лица, получаемого от участия в фондах финансирования строительства. В соответствии с действующей редакцией Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц", налогооблагаемый доход физического лица составляет позитивную разницу между суммой внесенных в фонд средств и суммой выплаченных из такого фонда средств, в случае отказа такого лица от участия в фонде. Закон, в свою очередь, предлагает при определении позитивной разницы учитывать также сумму средств, полученных физическим лицом в случае продажи его права требования к фонду финансирования строительства третьим лицам.
В части налогообложения операций, связанных с жилищным кредитованием, Закон установил, что плательщики налога, являющиеся резидентами Украины, имеют право включить в состав налогового кредита часть суммы фактически уплаченных процентов по ипотечному жилищному кредиту независимо от валюты кредитования. При этом в случае уплаты процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей, осуществляемых в иностранной валюте, будет пересчитываться в гривны по официальному обменному курсу НБУ, действующему на день уплаты.
Кроме того, Закон повторил изменения, уже внесенные в Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц" Законом Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно особенностей проведения мер по финансовому оздоровлению банков", о том, что доходы физических лиц в виде процентов на банковский (текущий, депозитный, карточный) счет, вклад в небанковские финансовые учреждения или на депозитный (сберегательный) сертификат будут подлежать налогообложению только с 1 января 2013 года.
Запрещено сокращение срока возврата займов от нерезидентов
Переходными положениями Закона прямо запрещено:
1) внесение резидентами любых изменений в договоры о привлечении ими займов в иностранной валюте от нерезидентов, в результате которых сокращаются сроки выполнения резидентами-заемщиками обязательств перед нерезидентами-кредиторами или которые предусматривают их досрочное выполнение. Национальный банк Украины обязан временно остановить регистрацию изменений в договора займа в иностранной валюте, заключенные между резидентами и нерезидентами, которыми сокращаются сроки выполнения резидентами-заемщиками обязательств или устанавливается их досрочное выполнение;
2) досрочное выполнение резидентами обязательств перед нерезидентами-кредиторами по договорам займа. Этот запрет распространяется и на договоры, заключенные до вступления в силу данного Закона.
Мы считаем, что установление запрета досрочно погашать займы от нерезидентов может привести к конфликтам между резидентами-заемщиками, обслуживающими банками и НБУ, так как:
1) свидетельства о регистрации договоров займов, выданные НБУ, не содержат всей необходимой информации о сроках погашения займов, в особенности в случаях, когда по договору предполагалось погашение займа по частям;
2) многие заемщики и кредиторы указывали в договорах длительные сроки займа, рассчитывая, что займы будут погашаться досрочно по мере возможности.
Установлены условия реструктуризации задолженности по кредитам
Законом предоставлено право коммерческим банкам проводить по согласованию с каждым заемщиком в срок до 31 декабря 2010 года реструктуризацию задолженности по кредитам заемщиков - физических лиц. Необходимо обратить внимание, что банк имеет право проводить реструктуризацию, но он не обязан это делать, что в значительной степени нивелирует предусмотренную Законом реструктуризацию кредитов.
Виды кредитов, задолженность по которым может быть реструктурирована, установлены в Законе противоречиво. Согласно Закону, к таким кредитам относятся:
1) кредиты, выданные коммерческими банками до 1 октября 2008 года;
2) кредиты, сумма которых не превышает 1 млн. гривен, в том числе, номинированные в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Украины на 1 октября 2008 года.
Мы предполагаем, что в ближайшее время НБУ издаст постановление или иной нормативный акт, в котором будет указано, должен ли кредит подпадать под оба из условий или под любое из них.
Реструктуризация осуществляется путем:
1) предоставления заемщикам отсрочки уплаты суммы основного долга по кредитным договорам на срок не больше двух лет;
2) продления срока кредитных договоров с учетом ограничений, которые действуют в коммерческих банках, и обстоятельств финансового состояния заемщиков;
3) изменения механизма начисления процентов таким образом, чтобы часть ежемесячных платежей по обслуживанию кредитов не превышала 35 процентов совокупного месячного дохода семьи.
Очень важно, что согласно Закону по реструктуризированным кредитным договорам коммерческие банки должны освободить заемщиков от уплаты любых штрафных санкций за несвоевременное выполнение условий кредитных договоров, возникшее к дате такой реструктуризации.
Особые правила установлены данным Законом относительно реструктуризации ипотечных кредитов. Они заключаются в следующем:
1) при ипотечном кредитовании реструктуризации подлежат только кредиты под залог жилой недвижимости, которая является единственным помещением заемщика и его семьи;
2) в случае, если заемщик по ипотечному кредиту обслуживает реструктуризированные обязательства в полном объеме и своевременно в течение пяти лет со дня реструктуризации долга, заемщик получает право, а коммерческий банк имеет обязательство на ежегодное уменьшение на 0,25 процента суммы основного непогашенного долга в течение последующих пяти лет с отнесением указанной суммы на валовые расходы банка. Как мы видим, максимально возможное списание суммы непогашенного долга составляет 1,25%, и то списание начнется через 5 лет после реструктуризации кредита.
Введен мораторий на выселение должников
Данным законом на 2009 - 2010 годы введен мораторий на принудительное выселение из жилья, в котором зарегистрировано физическое лицо - ипотекодатель, и это жилье является единственным жильем ипотекодателя, в случае, если проценты по ипотечному жилищному кредитному договору платятся своевременно или с максимальной задержкой до двух месяцев, а также документально урегулирован вопрос реструктуризации долга на согласованных с банком условиях.
Следует отметить, что Закон не вводит мораторий на отчуждение предмета ипотеки, а только мораторий на выселение, но мы предполагаем, что банку будет сложнее продать заложенное жилье, если должник будет подпадать под мораторий на выселение. Исходя из норм данного Закона, должникам по ипотечным кредитам выгодно реструктуризировать долг с максимально возможной отсрочкой уплаты основной суммы долга и сконцентрироваться на своевременной уплате процентов.
Изменены условия кредитования в иностранной валюте
Законом установлено, что получение кредитов в иностранной валюте на территории Украины и погашение основного долга и процентов по кредитам, предоставленным после вступления в силу Закона, осуществляются в безналичной форме. Несмотря на неоднозначность формулировок данной нормы, мы предполагаем, что требование безналичной формы расчетов будет распространяться только на кредиты в иностранной валюте.
Также Законом запрещается предоставление кредитов в иностранной валюте физическим лицам, которые не занимаются предпринимательской деятельностью. Исключением являются только кредиты для оплаты лечения и учебы за рубежом, которые будут предоставляться только путем непосредственного направления финансовым учреждением денег на счет лечебного учреждения или учебного заведения.
31 октября 2009 года вступил в силу Указ Президента "О приостановлении действия распоряжения Кабинета Министров от 23 сентября 2009 года № 1178-р". Кроме этого, Президент Украины обратился в Конституционный суд о решении вопроса о конституционности распоряжения КМУ.
Данное распоряжение вводит регистрацию налоговых накладных налогоплательщиками-продавцами товаров (работ, услуг) в Общем реестре налоговых накладных, порядок ведения которого должен быть установлен ГНАУ, с суммой НДС, указанной в одной накладной, свыше 1 млн. гривен.
Процедура доначисления налоговым органом налоговых обязательств плательщику налога в результате применения обычных цен законодательством не установлена, и была изложена лишь в недавнем Письме ГНАУ "О применении "обычной цены" от 30 сентября 2009 года № 21255/7/15-0217. Несмотря на несоответствие указанного Письма действующему налоговому законодательству, есть все основания полагать, что его нормы будут применяться (и уже применяются) налоговыми органами на практике.
Письмо ГНАУ предусматривает следующую процедуру доначисления налоговых обязательств исходя из обычных цен:
- руководитель налогового органа (его заместитель) принимает решение о применении обычных цен при определении налоговых обязательств;
- решение об уплате налоговых обязательств принимается в судебном порядке по представлению руководителя (его заместителя) соответствующего налогового органа.
В случае если налогоплательщик не согласен с такими решениями, ему нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
15 октября 2009 года Правлением НБУ было утверждено Постановление № 614 "Об отдельных вопросах осуществления регистрации кредитных договоров (договоров займов) в иностранной валюте, заключенных между резидентами-заемщиками и нерезидентами", которое вступает в силу с 15 ноября 2009 года.
Постановлением НБУ № 614 от 15 октября 2009 признано утратившим силу постановление Правления Национального банка Украины от 25 сентября 2008 № 294 "О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 03 августа 2004 № 363". Напомним, что постановлением Правления НБУ от 25 сентября 2008 № 294 были значительно смягчены требования к размеру процентных ставок по кредитам от нерезидентов. После прекращения действия постановления Правления НБУ № 294 от 25 сентября 2008 снова продолжат действовать максимальные процентные ставки, которые были установлены постановлением Правления НБУ от 03 августа 2004 № 363 в следующем размере:
1) для займов в иностранной валюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов:
- для фиксированной процентной ставки:
со сроками заимствований до 1 года - не выше 9,8 % годовых;
со сроками заимствований от 1 до 3 лет - не выше 10 % годовых;
со сроками заимствований свыше 3 годов - не выше 11 % годовых;
- для плавающей процентной ставки:
ставка LIBOR для трехмесячных депозитов в долларах США плюс 750 базисных пунктов (7,5%).
2) для займов в иностранной валюте 2-й и 3-й групп Классификатора - не выше 20 % годовых.
Заемщикам, которые уже зарегистрировали кредитные договоры в НБУ, необходимо обратить внимание на то, что согласно пункту 2 постановления НБУ № 614 от 15 октября 2009, регистрация изменений в заключенные кредитные договоры будет осуществляться только при условии, что размер выплат за пользование кредитом по таким договорам с учетом дополнительных соглашений не будет превышать вышеуказанный максимальный размер процентной ставки (с учетом комиссий, неустойки и иных платежей, установленных договором). Такое требование не распространяется на регистрацию изменений в договор, которые касаются:
- изменения наименования, местонахождения и/или банковских реквизитов резидента-заемщика/нерезидента-кредитора;
- перевода долга на нерезидента.
Соответственно, при изменении существенных условий кредитного договора, таких как срок, размер, валюта кредита, процентная ставка, заемщик должен заранее проверить, не превышает ли процентная ставка по такому кредитному договору максимального размера, установленного НБУ, и, в случае такого превышения, внести соответствующие изменения в кредитный договор, или рассмотреть целесообразность изменения его существенных условий.
26 октября вступило в силу постановление Кабинета Министров Украины от 30 сентября 2009 года № 1104 "Некоторые вопросы предоставления разрешений на выполнение подготовительных и строительных работ".
Документом определен новый порядок выдачи разрешений на выполнение строительных работ, а также впервые определен порядок выдачи разрешений на выполнение подготовительных работ. Оба вида разрешений предоставляется Госархстройинспекцией и ее территориальными органами. Разрешение на выполнение подготовительных работ предоставляется на бесплатной основе с соблюдением требований закона Украины "О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности". Разрешение на выполнение подготовительных работ предоставляется на срок не более одного года.
Документом также утверждается новый перечень строительных работ, на выполнение которых не требуется разрешение. По сравнению с Положением Госкомстроя о порядке предоставления разрешения на выполнение строительных работ № 273 от 5 декабря в 2000 года, перечень таких работ, не требующих специальных разрешений, значительно расширился.
В частности, теперь не требуется получать разрешение на строительные работы для таких видов работ:
- работы по перепланировке квартир в случае сохранения несущей конструкции, без превышения допустимых нагрузок на перекрытие, стены и фундаменты при условии соблюдения существующих архитектурно-планировочных требований, государственных строительных норм, местных правил застройки;
- встраивание или закрытие дверных или оконных прорезов;
- демонтаж перегородок;
- остекление балконов и лоджий;
- снесение и демонтаж зданий и сооружений для осуществления нового строительства в соответствии с законодательством;
- обустройство малых архитектурных форм, устройств уличной рекламы из легких конструкций без установки фундаментов.
| 
