Коннов и Созановский - Законодательные новеллы 2009 года

Законодательные новеллы 2009 года
30.01.2009

Верховный Совет Украины в целях минимизации негативного влияния мирового финансового кризиса на украинский рынок труда принял 25 декабря прошлого года Закон Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения" № 799-VI (далее - "Закон № 799")

Верховный Совет Украины принял Закон Украины "О системе сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"

Кабмин отменил НДСных плательщиков единого налога
Аннулирование регистрации филиалов как плательщиков НДС
Недействительность налоговых накладных
Ответственность за неперечисление средств в бюджет по вине банков
Товары, внесенные в уставный фонд, включаются в состав валовых затрат

20 января 2009 года Государственная таможенная служба Украины (Гостаможслужба) своим Приказом № 31 утвердила Обобщающее налоговое разъяснение относительно применения положений статьи 18 Закона Украины "О режиме иностранного инвестирования"

25 декабря 2008 года Верховный Совет Украины принял Закон Украины "О предотвращении влияния мирового финансового кризиса на развитие строительной отрасли и жилищного строительства" от 25 декабря 2008 года № 800-VI (далее - Антикризисный закон). Данным документом вводятся новые механизмы поддержки застройщиков в условиях экономического спада

Согласно принятому Закону № 799 одним из способов уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения является увеличение размера взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, как для физических, так и для юридических лиц.

Так, работодатели теперь должны будут отчислять 1,6% суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников вместо 1,3%. Данная правовая норма распространяется также и на работодателей, выплачивающих денежное обеспечение военнослужащим, а также на тех, которые выплачивают доход (прибыль) по договорам гражданско-правового характера. Для наемных работников увеличение размера взносов не было значительным и составляет 0,1% суммы оплаты труда, увеличивая общий размер взносов до 0,6%. А вот военнослужащие, ранее освобожденные от уплаты взносов на случай безработицы, теперь должны будут отчислять 0,6% от их денежного обеспечения.

Более того, Закон № 799 ввел еще одну обременительную норму, предусматривающую, что юридические и физические лица, использующие труд физических лиц по договорам гражданско-правового характера, обязаны уплачивать 2,2% суммы расходов на выплату дохода (прибыли) в "безработный" Фонд.

Для лиц, которые добровольно принимают участие в общеобязательном государственном социальном страховании, самостоятельно обеспечивают себя работой, а также физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, размер взносов в "безработный" Фонд увеличен с 1,8% до 2,2%. Но в то же время для таких лиц, а также работодателей Законом № 799 предусмотрено незначительное снижение размера взносов на социальное страхование, с 2% до 1,9% и с 1,5% до 1,4% соответственно.

Кроме того, Законом № 799 до 1 января 2011 года вводится норма, согласно которой страхованию на случай безработицы подлежат:

работающие лица, которые получают или имеют право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лица, которые достигли установленного законом пенсионного возраста;
иностранцы и лица без гражданства, которые временно работают по найму в Украине, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

Закон предлагается заменить три социальных и пенсионный сбор единым социальным сбором и учредить один уполномоченный орган для сбора средств. До принятия специального закона, согласно которому Пенсионный фонд будет преобразован в неприбыльную самоуправляющуюся организацию, таким уполномоченным органом будет выступать Пенсионный фонд Украины. Размер социального взноса будет устанавливаться для работодателей в зависимости от профессионального риска производства. Размер единого социального взноса должен быть установлен отдельным законом, после чего комментируемый Закон вступает в силу.

Ниже мы выделили основные положительные и отрицательные, с нашей точки зрения, нововведения, предлагаемые новым Законом.

Положительные моменты:

упрощена процедура администрирования социальных взносов: вместо отчетов по четырем взносам готовить и предоставлять необходимо будет только один отчет о едином социальном взносе;
регистрация плательщиков взноса будет осуществляться в одном уполномоченном органе (Пенсионный фонд Украины), а не во всех четырех фондах;
проведение проверки правильности начисления и уплаты единого социального взноса будет осуществляться одним уполномоченным органом, что сократит количество проверок на предприятиях. В тоже время необходимо отметить, что профильные фонды оставили за собой право проводить проверки правильности использования страховых средств.

Отрицательные моменты:

расширена база для начисления и удержания единого социального взноса по сравнению с базой пенсионного и социальных взносов, а именно:

предлагается начислять единый социальный взнос на вознаграждения физических лиц за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым соглашениям. До недавнего времени по договорам о выполнении работ уплачивался только пенсионный взнос, а с 15 января 2009 года по договорам о выполнении работ (оказании услуг) стал уплачиваться и взнос на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы. При этом Кабинет Министров Украины должен утвердить перечень выплат, на которые взнос не начисляется;
предлагается начислять единый социальный взнос на первые пять дней нетрудоспособности, чего не было раньше;

к работодателям с целью уплаты взноса приравняли физических лиц, которые используют наемный труд других физических лиц;
к плательщикам единого социального взноса отнесли физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, которые используют упрощенную систему налогообложения;
не установлена процедура определения размера единого социального взноса (комментируемый Закон содержит противоречивые нормы на этот счет);
предусмотрены авансовые платежи по единому социальному взносу в случае осуществления выплат, с которых уплачивается взнос, на протяжении отчетного месяца;
временные рамки, установленные заключительными и переходными положениями Закона, не обновлены со времени разработки законопроекта в 2007 году.

Кабмин отменил НДСных плательщиков единого налога

Кабинет Министров Украины в своем Постановлении от 20 декабря 2008 года № 1118 установил необходимость аннулировать регистрацию плательщиков НДС физических лиц-предпринимателей при переходе на упрощенную систему налогообложения. 8 января 2009 года ГНАУ в своем Письме № 40/7/17-0417 указала на необходимость применения данного Постановления на практике, как налогоплательщиками, так и налоговыми органами.

Фактически речь идет о ликвидации целого класса плательщиков единого налога - физических лиц, которые одновременно были и плательщиками НДС. Важно отметить, что специальные акты в сфере налогообложения, предусматривающее право физических лиц - предпринимателей оставаться плательщиками НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения, не претерпели изменений.

Аннулирование регистрации филиалов как плательщиков НДС

1 декабря 2008 года ГНАУ своим Письмом № 24738/7/16-1517 указала на необходимость аннулирования регистрации филиалов как плательщиков НДС, хотя раньше ГНАУ настаивала на противоположном. Данным Письмом ГНАУ изложила механизм снятия филиала с регистрации.

ГНАУ определила для филиалов граничный срок подачи заявления об аннулировании регистрации плательщиков НДС - до 21 декабря 2008 года. В случае неподачи заявления аннулирование будет происходить по инициативе налогового органа.

Недействительность налоговых накладных

Государственная налоговая администрация Украины 7 октября 2008 года издала Письмо № 10-3018/3291 в котором указала, что получение и использование налоговых накладных по НДС от контрагента, не зарегистрированного плательщиком НДС и, следовательно, не имевшего право их выписывать, влечет за собой признание всего соглашения недействительным. В своем Письме ГНАУ сослалась на позицию Львовского апелляционного административного суда по данному вопросу.

Ответственность за неперечисление средств в бюджет по вине банков

27 октября 2008 года ГНАУ издала Письмо № 1938/7/24-0117, в котором в очередной раз озвучила свою позицию касательно своевременности перечисления налоговых обязательств в бюджет. В частности, ГНАУ указала, что налогоплательщики не освобождаются от обязанности уплатить суммы налоговых обязательств в бюджет даже в случае нарушения обслуживающим банком сроков выполнения поручений налогоплательщиков на перечисление денежных средств. По мнению ГНАУ, это дает право налоговым органам требовать погашение налогового долга, возникшего в случае не перечисления банком средств в бюджет.

Товары, внесенные в уставный фонд, включаются в состав валовых затрат

10 декабря 2008 года ГНАУ Письмом № 25852/7/15-0217 отменила некоторые положения своего же письма двухлетней давности в части учета акций и товарно-материальных ценностей, которые вносятся в уставный фонд предприятия-эмитента. Теперь такому предприятию-эмитенту разрешено относить стоимость полученных в уставный фонд материалов в состав валовых затрат, а стоимость акций включать в так называемые "ценнобумажные" расходы.

В разъясняемой норме Закона речь идет об освобождении имущества (кроме товаров для реализации или собственного потребления), ввезенного в Украину иностранным инвестором в качестве вклада в уставный фонд (далее "капитал") предприятия с иностранными инвестициями от уплаты ввозной пошлины. При условии постановки такого имущества на баланс предприятия и регистрации его как иностранной инвестиции, выданный предприятием при таможенном оформлении имущества вексель на сумму таможенной пошлины погашается.

Часть 5 статьи 18 Закона Украины "О режиме иностранного инвестирования" гласит, что в случае если в течение 3-х лет со времени зачисления иностранной инвестиции на баланс предприятия с иностранными инвестициями, имущество, ввезенное в Украину в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал отчуждается, в том числе, в связи с прекращением деятельности этого предприятия (кроме вывоза иностранной инвестиции за границу), предприятие с иностранными инвестициями уплачивает ввозную пошлину, которая исчисляется, исходя из таможенной стоимости этого имущества, пересчитанной в валюту Украины по официальному курсу, определенному Национальным банком Украины на день осуществления отчуждения имущества.

В Обобщающем разъяснении после цитат из различных Законов есть один небольшой абзац, в котором и содержится гениальное заключение Гостаможслужбы: отчуждение иностранным инвестором корпоративных прав на долю в уставном капитале является отчуждением имущества, ввезенного иностранным инвестором в качестве вклада в уставный капитал. Вывод Гостаможслужбы прост - в случае отчуждения иностранным инвестором своих корпоративных прав (в части или полностью - Гостаможслужба не уточняет) предприятие должно уплатить ввозную пошлину в соответствии с порядком, изложенным выше.

Положения части 1 статьи 12 Закона "О хозяйственных обществах", части 1 и 2 статьи 66 Хозяйственного кодекса Украины, части 1 статьи 115 Гражданского кодекса Украины, в которых четко указано, что предприятие является собственником имущества, переданного ему участниками в собственность как вклад в уставный капитал, соответственно отчуждение инвестором принадлежащих ему корпоративных прав не может повлечь правовых последствий для имущества, собственником которого является предприятие, были проигнорированы.

Тот факт, что после постановки имущества, внесенного иностранным инвестором на баланс предприятия, происходит смена собственника имущества, Гостаможслужбу не смутил. Чиновники долго думали. После отмены в 2005 году нормы об освобождении операций по внесению имущества в уставный капитал предприятий от обложения налогом на добавленную стоимость прошло достаточно много времени, и инвесторы пришли в себя и начали более активную деятельность.

Видимо в связи с оттоком иностранных инвестиций из Украины это Обобщающее разъяснение призвано улучшить инвестиционный климат в нашем государстве.

Согласно приказу Гостаможслужбы, начальники таможен обязаны проинформировать субъектов предпринимательской деятельности о требованиях данного документа путем обнародования его в СМИ, в том числе на информационных стендах в местах расположения подразделений таможни и пунктах пропуска через таможенную границу.

Очевидно, что инвесторы имеют все законные основания и наверняка обжалуют нарушающее их права, гарантированные Законом, Обобщающее разъяснение, которое является еще одним примером вольного толкования норм законодательства во имя наполнения Государственного бюджета и очередным подводным камнем для иностранных инвесторов.

Государственная поддержка жилищного строительства

До 1 января 2012 года введен запрет для банков по ранее заключенным договорам увеличивать процентную ставку по кредитам, полученным физическими и юридическими лицами на приобретение или строительство жилья.
До 1 января 2012 года введен мораторий на расторжение любых договоров между инвесторами и застройщиками на строительство жилья, если по таким договорам проведена 100% оплата.
По договорам между инвесторами и застройщиками в сфере жилищного строительства запрещено взыскание штрафных и финансовых санкций.
Договоры аренды земли, на которых начато жилищное строительство, подлежат автоматическому продлению на те же сроки и на тех же условиях.

Доступное жилье

Земли обороны могут использоваться для строительства объектов социально-культурного назначения, социального и доступного жилья.

Упрощение разрешительной процедуры в строительстве

Установлена административная ответственность за нарушение сроков выдачи технических условий в строительстве.
Запрещено требовать от заказчиков строительства решение архитектурно-градостроительного совета (АГС) для дальнейшего рассмотрения и согласования проектной документации. При этом протокол заседания АГС носит рекомендательный характер.

Паевое участие в развитии инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры

Застройщики в сфере жилищного строительства получили право на отсрочку при уплате паевых взносов на развитие инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры. Паевые взносы на развитие инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры уплачиваются в течение 1 месяца после ввода объекта в эксплуатацию.
Киевский горсовет лишен права устанавливать нормативы паевого участия в развитии инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры.
Расчет паевого участия на развитие инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры осуществляется на основании сметной стоимости строительства, определенной согласно государственных строительных норм, за вычетом расходов на приобретение земли, освобождения стройплощадки, оборудования внутренних и внешних инженерных сетей и коммуникаций.
Предельный размер паевого участия на развитие инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры включает в себя все незапрещенные законодательством отчисления, установленные органами местного самоуправления.
Предельный размер паевого участия на развитие инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры при строительстве жилых домов, зданий учреждений культуры и образования, медицинского и оздоровительного назначения снижен до 4%.
Паевое участие на развитие инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры не взимается при строительстве инженерных сетей и сооружений.

Ипотека

Ипотека имущественных прав на объект незавершенного строительства подлежит обязательному нотариальному удостоверению.
Застройщикам разрешили проводить регистрацию в БТИ не только объектов незавершенного строительства, но и их частей с целью дальнейшей продажи или передачи в ипотеку.
Ипотека объекта незавершенного строительства может осуществляться только путем одновременной передачи в ипотеку прав на земельный участок под таким объектом, самого объекта и имущественных прав на него.
Предостережение в ипотечном договоре об удовлетворении требований ипотекодержателя путем передачи ему права собственности на предмет ипотеки в счет выполнения основного обязательства является основанием для регистрации права собственности на предмет ипотеки.
Продажа предмета ипотеки (при наличии договорных оснований) осуществляется ипотекодержателем от собственного имени без получения каких-либо дополнительных полномочий от ипотекодателя.